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La busta paga spiegata
Fac-simile
La busta paga, spiegata voce per voce
Una busta paga riporta molte informazioni: il nominativo del datore di lavoro e del dipendente, in che percentuale, con quale contratto, e come si passa dal lordo al netto.
Ti spieghiamo voce per voce, su un esempio costruito da noi, con una dipendente di fantasia: Paola Rossi, receptionist part-time in un'azienda del commercio, gennaio 2026.
!Azienda, dipendente e codici sono di fantasia; le regole sono quelle di gennaio 2026.
I riferimenti normativi rimandano al testo sul sito del Dipartimento delle Finanze.
Fac-simile · dipendente di fantasia
Scegli un'area: tocca il cedolino o uno dei nomi qui sotto, la spiegazione compare più in basso.
L'azienda e il mese
- In alto i dati del datore di lavoro e il mese a cui si riferisce la busta paga. Il datore di lavoro la consegna a ogni pagamento, con nome e qualifica del lavoratore, periodo, ogni elemento della retribuzione e ogni trattenuta.
- La matricola INPS è la posizione con cui l'azienda versa i contributi. L'INPS inquadra ogni azienda in un settore (industria, artigianato, agricoltura, terziario, credito) e le assegna un codice statistico contributivo, il CSC: da lì dipendono le aliquote dei contributi.
- Il codice azienda e la posizione INAIL, l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro, con la voce di tariffa che indica il tipo di lavorazione assicurata (qui 8210).
- Ogni busta paga è anche una pagina del Libro Unico del Lavoro, che ogni datore di lavoro privato deve tenere; in fondo al cedolino ci sono gli estremi dell'autorizzazione INAIL alla stampa. (art. 39, D.L. 112/2008)
Il dipendente e il contratto
- Nome, codice fiscale, indirizzo, data di nascita e di assunzione; se il contratto è a termine, anche la scadenza. (art. 39, D.L. 112/2008)
- La qualifica: per legge i lavoratori sono dirigenti, quadri, impiegati od operai; il contratto collettivo li divide poi in livelli (qui il 5°), e il lavoratore va adibito alle mansioni per cui è stato assunto (qui receptionist).
- Il part-time, qui all'87,50%: il contratto indica quante ore e quando; retribuzione e diritti si riproporzionano, ma il trattamento non può essere meno favorevole di quello di un collega a tempo pieno. (art. 5, D.Lgs. 81/2015; art. 7, D.Lgs. 81/2015)
- Il contratto collettivo nazionale applicato (CCNL), con il codice unico assegnato dal CNEL: qui H011, il contratto del terziario. Il codice va indicato nelle comunicazioni obbligatorie e nei dati mensili inviati all'INPS; lo trovi anche in busta paga. (art. 16-quater, D.L. 76/2020)
- Ogni contratto collettivo disciplina in modo dettagliato il rapporto di lavoro: livelli e minimi retributivi, orario, straordinari, ferie e permessi, malattia, mensilità aggiuntive, preavviso. All'assunzione il lavoratore riceve per iscritto queste informazioni, contratto collettivo compreso, e l'assunzione si comunica al centro per l'impiego entro il giorno prima. (art. 1, c. 1180, L. 296/2006)
La paga del contratto
- Gli elementi fissi della retribuzione previsti dal contratto collettivo per il livello: qui minimo, contingenza e terzo elemento; altri contratti hanno voci diverse, come scatti di anzianità o indennità.
- Ogni contratto ha i propri minimi retributivi, da rispettare: la retribuzione deve essere proporzionata al lavoro e sufficiente a un'esistenza libera e dignitosa, e i contributi si calcolano comunque su una retribuzione non inferiore a quella del contratto collettivo.
- Il totale, € 1.660,08, è quello a tempo pieno: con il part-time all'87,5% la paga del mese è € 1.452,57. (art. 7, D.Lgs. 81/2015)
- Dividendo la paga mensile per i divisori del contratto collettivo (qui 26 giorni e 168 ore) si ottengono la retribuzione giornaliera (€ 63,85) e quella oraria (€ 9,88), con cui si pagano festività, ferie, permessi, assenze e straordinari.
Il calendario del mese
- Giorno per giorno le ore lavorate e le assenze, con i codici della legenda: qui FT, le festività, e RS, il riposo settimanale; negli altri mesi trovi anche ferie, permessi, malattia e straordinari. Il calendario delle presenze fa parte del Libro Unico del Lavoro. (art. 39, D.L. 112/2008)
- L'orario normale è di 40 ore settimanali, ma i contratti collettivi possono fissarne uno minore; il lavoro straordinario si paga a parte, con le maggiorazioni del contratto. (art. 3, D.Lgs. 66/2003; art. 5, D.Lgs. 66/2003)
- Ogni sette giorni spetta un riposo di almeno 24 ore consecutive, di regola la domenica. (art. 9, D.Lgs. 66/2003)
- Capodanno ed Epifania sono giorni festivi.
- Con noi le presenze le trovi già caricate: inserisci solo assenze, straordinari, eventi aggiuntivi e premi.
Le voci del mese
- Ogni riga è una voce: nelle competenze quanto spetta, nelle trattenute quanto si toglie. Premi e straordinari si indicano sempre a parte. (art. 39, D.L. 112/2008)
- Qui la retribuzione del mese e le festività. Tutto ciò che il lavoratore riceve per il rapporto di lavoro è reddito, salvo le eccezioni previste dalla legge. (art. 51 TUIR)
- Una di queste eccezioni è la somma aggiuntiva per chi ha un reddito complessivo fino a € 20.000: una percentuale del reddito di lavoro dipendente (7,1%, 5,3% o 4,8% secondo la fascia; qui il 4,8%, € 69,35) che non si tassa. (art. 1, c. 4, L. 207/2024)
- Le righe dell'ente bilaterale, l'organismo costituito dalle associazioni dei datori di lavoro e dei lavoratori per la formazione e gli altri servizi previsti dal contratto: qui la piccola quota a carico del dipendente, € 2,39. (art. 2, D.Lgs. 276/2003)
Il TFR del mese
- Il trattamento di fine rapporto non si paga ogni mese: si accantona e si paga quando il rapporto finisce.
- Ogni anno matura una quota pari alla retribuzione dell'anno divisa per 13,5; contano tutte le somme non occasionali, quindi anche tredicesima e quattordicesima. Il fondo accantonato si rivaluta ogni anno (qui € 0,16).
- Qui la retribuzione utile è € 1.590,91 e la quota del mese € 109,89, al netto del contributo dello 0,50% che si versa all'INPS e che si detrae dalla quota di TFR. (art. 3, L. 297/1982)
- Il dipendente può destinare il TFR a un fondo pensione; nelle aziende con almeno 50 dipendenti, se resta in azienda, va al Fondo di Tesoreria dell'INPS. (art. 8, D.Lgs. 252/2005; art. 1, c. 755, L. 296/2006)
I contributi INPS
- Si calcolano su tutto ciò che è reddito di lavoro dipendente (qui € 1.591,00 di imponibile) e mai su meno della retribuzione prevista dal contratto collettivo.
- In busta paga c'è solo la parte del dipendente: qui il 9,19%, € 146,21; sulla retribuzione oltre la prima fascia pensionabile si aggiunge un punto. (art. 3-ter, D.L. 384/1992)
- La parte dell'azienda, più alta, non compare: qui € 461,50, che trovi nel prospetto contabile.
- Le aliquote non sono uguali per tutti: cambiano da azienda ad azienda secondo il codice statistico contributivo (CSC) e i codici di autorizzazione che l'INPS assegna in base al settore, all'attività e alle dimensioni dell'azienda. Per questo, prima di assumere, conviene una stima del costo.
- Ogni mese inviamo i dati all'INPS con il flusso UniEmens, entro la fine del mese successivo, e i contributi si pagano con l'F24 entro il 16. (art. 44, c. 9, D.L. 269/2003; art. 17, D.Lgs. 241/1997; art. 18, D.Lgs. 241/1997)
Le imposte
- Il datore di lavoro è sostituto d'imposta: trattiene l'IRPEF in busta paga, come acconto, e la versa per conto del dipendente. (art. 23, D.P.R. 600/1973)
- L'imponibile fiscale sono le competenze meno i contributi previdenziali: qui € 1.444,70. (art. 51 TUIR)
- L'IRPEF lorda si calcola con le aliquote per scaglioni, nel 2026: 23% fino a € 28.000, 33% fino a € 50.000, 43% oltre. Qui € 332,28. (art. 11 TUIR)
- Si tolgono le detrazioni per lavoro dipendente, qui € 237,07: resta l'IRPEF netta del mese, € 95,21. (art. 13 TUIR)
- Le addizionali regionale e comunale si calcolano con le aliquote fissate dalla regione e dal comune di residenza. (art. 50, D.Lgs. 446/1997; art. 1, D.Lgs. 360/1998)
- A dicembre, o quando il rapporto finisce, si fa il conguaglio dell'anno. Dal 1° gennaio 2027 queste regole passano nei nuovi Testi unici delle imposte sui redditi e dei versamenti. (art. 23, D.P.R. 600/1973)
Ferie e permessi
- Il conto di ferie, permessi ed ex festività: residuo dell'anno prima, maturato, goduto e residuo. Qui spettano 22 giorni di ferie, 49 ore di permessi e 28 ore di ex festività l'anno: ogni mese ne matura un dodicesimo.
- Le ferie sono un diritto irrinunciabile: almeno quattro settimane l'anno, di cui almeno due nell'anno di maturazione e le altre nei 18 mesi successivi. Non si possono pagare al posto di goderle, salvo quando il rapporto finisce. (art. 10, D.Lgs. 66/2003)
- Permessi ed ex festività li stabilisce il contratto collettivo; le ex festività compensano le feste abolite nel 1977.
Il netto in busta
- La cifra che si paga al dipendente: le competenze, meno contributi e imposte, più le somme non tassate.
- I centesimi si arrotondano: qui tornano € 0,10 dell'arrotondamento del mese prima e si aggiungono € 0,45 di arrotondamento, che si recuperano il mese dopo.
- Lo stipendio si paga attraverso una banca o un ufficio postale, con bonifico o un altro mezzo tracciabile: mai in contanti direttamente al lavoratore. (art. 1, c. 910, L. 205/2017)
Dal lordo al netto
Come si passa dal lordo al netto di una busta paga
Con i valori del fac-simile: dalle competenze si tolgono i contributi e le imposte del dipendente, si aggiungono le somme non tassate e resta il netto.
Competenze del mese: retribuzione e festività€ 1.590,91
Contributi INPS del dipendente− € 146,21
IRPEF netta: imposta meno detrazioni− € 95,21
Ente bilaterale, quota del dipendente− € 2,39
Somma aggiuntiva L. 207/2024, non tassata+ € 69,35
Arrotondamenti dei centesimi+ € 0,55
Netto in busta€ 1.417,00
Tredicesima e quattordicesima
Dodici mesi, tredici o quattordici stipendi
La retribuzione dell'anno prevede delle mensilità aggiuntive stabilite da ogni CCNL. Tutti i contratti collettivi prevedono la tredicesima, pagata a dicembre; molti, per esempio commercio e terziario, turismo e studi professionali, anche la quattordicesima mensilità, elaborata e pagata tra giugno e luglio. Nell'esempio, contratto del terziario, ogni mese maturano € 121,05 di tredicesima e € 121,05 di quattordicesima.
Stipendio del meseTredicesima, sempre
Quattordicesima, se il CCNL la prevede
Maturano mese per mese
Ogni mese di lavoro vale un dodicesimo di tredicesima e di quattordicesima, il rateo: chi è assunto a ottobre, a dicembre riceve tre dodicesimi di tredicesima.
Per confrontare gli stipendi
La cosa migliore è prendere come riferimento la RAL, la retribuzione annua lorda: la paga mensile per tredici o per quattordici. € 2.000 al mese con la quattordicesima fanno € 28.000 lordi l'anno, non € 24.000.
Il costo per l'azienda
Alla retribuzione si aggiungono i contributi a carico dell'azienda (nell'esempio € 461,50 su € 1.590,91 di competenze), l'ente bilaterale, il premio INAIL e il TFR. Prima di assumere, chiedici una stima del costo del lavoro.
I documenti del mese
La busta paga e i documenti che l'accompagnano
Ogni mese, con le buste paga, ricevi i documenti per i pagamenti e per gli enti; quando un rapporto finisce, anche il prospetto del TFR. Puoi aprirli o scaricarli in PDF.
Fac-simileBusta paga
Busta paga fac-simile di un dipendente di fantasia.
Fac-simileModello F24
Fac-simile del modello F24 del 16 febbraio: il cliente viene avvisato prima della scadenza e noi ci occupiamo dell'addebito sul suo conto corrente. Per gli studi, inviamo gli F24 di ogni loro cliente direttamente allo studio; a richiesta possiamo preparare la fornitura telematica con tutti gli F24 dei loro clienti. (art. 17, D.Lgs. 241/1997; art. 18, D.Lgs. 241/1997)
Fac-simileProspetto contabile
Ogni mese provvediamo a elaborare e a inviare, per ogni azienda, il prospetto contabile completo, così da agevolare la registrazione in contabilità.
Fac-simileRiepilogo UniEmens
Ogni mese inviamo all'INPS il flusso UniEmens di tutte le aziende, con retribuzioni e contributi di ogni dipendente. Questa stampa riassume l'imponibile e l'aliquota applicata, e viene inviata insieme alle paghe definitive e all'F24. (art. 44, c. 9, D.L. 269/2003)
Fac-simileProspetto calcolo TFR
Viene predisposto alla fine del rapporto di lavoro e consegnato insieme ai cedolini paga e ai prospetti contabili dell'elaborazione mensile. Questo fac-simile è di un esempio del 2012, ma è sempre attuale.
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